Как продавать бюджетным организациям

Продажа товара бюджетным организациям: опт или розница?

НЕ ХОДИ ТЫ РОЗНИЦА К МУПИКАМ ГУЛЯТЬ…
Все больше и больше поражаюсь странностям нашей системы! Вроде уже и удивляться нечему, а нет, что-нибудь да найдется…
Моя фирма занимается розничной торговлей, несколько небольших магазинов в районе: продукты, промтовары… Уже довольно давно работаем с муниципальными организациями: садики, клубы, детские центры. Основные «постоянцы», конечно, дошкольные детские учреждения, у них потребность ежедневная есть деток кормить…остальные так…четыре ручки пописать…пять чупиков на конкурсы…
Когда у сей группы «покупателей» отобрали «наличку», сделав централизованную бухгалтерию, встал вопрос, как приобретать продукты для детишек в поселке. Уставную деятельность выполнять надо? Надо! Качество товаров требуется? А то! Пойди деткам в садике «безсертификатный» творожный сырок на завтрак положи,…а не дай Бог, что,…а там такое может быть!!!…
МУПы по своим «нормативам» обязаны договора поставки заключать, да еще на конкурсной основе…только вот нет особо рвущихся , к примеру, в Нижнее Захолустье, ежедневно лоток хлеба свежего отвести, да кефиру упаковку, среди оптовиков…может за достойное вознаграждение и нашлись бы…да не предлагают «бюджетники» золотые горы, НЕТЮ у них…бумажку-то туалетную на родительские поборы приобретают… И условий: авто там, должностной ставки, НЕТЮ, чтоб своими силами закуп осуществить…Пришли к нам: «Помогите! Ну давайте как-нибудь…у вас часто, и свежее, и с документами…и близко, мы хоть на тачке (я сейчас железную коробочку с колесиком имею в виду) , хоть на горбу дяди Васи, дворника нашего…А?»
Подумали, покумекали мы…обороту таки прирост…да и МУПиков, честно говоря, жалко…район нищий, денег ни на что нет ни у школ, ни у садов, ни у центров, детки наши же в эти школы, садики…а спрос с кого? Да, хотелось бы, чтоб с Главы Администрации района: так, чтоб со всей строгостью: ГДЕ ДЕНЬГИ, ГОЛОВА??? ГДЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ??? ГДЕ??? НЕТУ ??? ПОТЕРЯЛИСЬ??? СТАТЬЯ!!! …Но вернемся из мира фантастики к жизни : » Головы сейчас нет, он в командировке… длительной…затяжной» ….Заведующих, в реальности возьмут за… за «невыполнение служебных обязанностей». Причем, как начальники возьмут, так и родители.
Мы ЕНВДшники, на спец. режиме (для тех, кто не в теме, это значит освобождены от ряда, мягко говоря, «проблемных» налогов), вопрос решили заключением договоров розничной купли-продажи, прописали условие: «не для предпринимательской деятельности», и таким образом сотрудничали с 2007 года.. И вроде бы все довольны, но…в этом году получила наша фирмушка «письмо счастья» от Его Надзорного Величества МИФэНэСа X-го, о проведении «праздничных» выездных мероприятий на НАШЕЙ территории, и понеслось…Кто с подобным сомнительным удовольствием имел радость столкнуться меня поймут: два первых дня: «Здрасте, папочки с договорами покажите, и с отчетами…ага…», потом: «Меня не будет, я у себя работаю», в последний день проверки (это через два месяца): «Требование получите…у вас 10 дней сделать миллион, пардон, обсчитался, триллион ксерокопий и в заверенном росписью «Наидостойного СЧАСТЛИВЧИКА», (надо ж повезло кому-то!!!) виде в наши палаты доставить».
Дальше пыхтят раскрасневшиеся принтеры и ксероксы… «Снегурочка» тает в углу, картриджи ровным строем на заправку и обратно, кипит работа: одну бумажечку беру, на другую смотрю, третью примечаю, а четвертая мерещиться….
Ну, это ладно, отвлеклась…
Результат: АКТ «Ваша дружба с МУПиками – ОПТ / Казнить нельзя помиловать»
Огрызаться будете? Имеете право…Рассмотрим вместе материалы дела, приходите с лупой, чтоб внимательно… Мы к этому времени уже тему поизучали, и без лупы было понятно, что нам светит «ЛУПА» полная, мы ж не первая «жертва»… И наш человек КЭП ОЧЕВИДНОСТЬ подсказал, где запятая: «Держись, братва! Если докажут, что вы – ОПТ, прикроют ну эту… «невыполненную должностную обязанность» бюджетников по поводу не «нормы», они им все –таки «свои» + куш сорвут на радость власти в счет ПОПОЛНЕНИЯ бюджета: за 3 – то года НДС, налог на прибыль, пени, штрафы, просрочка отчетности…У нас везде используется схема поиска истины от обратного, с заднего, так сказать, хода….Вместо того, чтоб Админ района тряхануть (хочется это слово чуть «подправить») , чтоб в порядок привели договора, и условия создали….Нет! Мы пользуем «простоту» и «прозрачность» наших законов и можем по МИНФИНову веленью по НК/ГКхотенью сделать розницу ОПТом.».
Ну почему, почему в нашей стране всем ГОС,СТРУКТУРАМ ты должен ДОКАЗЫВАТЬ (!!!!!!!), что ты не ВЕРБЛЮД!?????
Благо среди статей и глав НК ГК, АК,ФЗ и х.з. чего еще четко прочитываются только суммы штрафов.
Не могу не поведать «топ-топ / шлеп -шлепа» с помощью которого розница превращается….превращается розница… в элегантные… оптовые поставки.
Во-первых: наименование договора перестает играть какую-либо роль, если надзорные узреют признаки поставки в тексте. Надо сказать, что это несколько волшебных слов: заявка, доставка, рассрочка, счета-фактуры, ГОСТ и документы качества… Да, да!!! Налоговики считают, что требование ГОСТа и качества, это признак оптовых поставок!!! Остальным смертным можно видимо и шнягу всякую продать в рознице, или как? И эта тема с «неважно как назван договор, важно что содержит», если признаки поставки есть, значит договор поставки, даже если написано договор розничной купли-продажи…Хорошо, а по содержанию счета-фактуры я могу обозвать ее накладной, если там НДС отдельной строчкой нет, а в НК прописано, что в счете-фактуре должен быть НДС отдельной строчкой. Ну и как следствие, почему бы накладная не товарный чек, если все необходимые реквизиты товарного чека в накладной имеются???
Во-вторых: говорят, доказательством является конечное использование: уставная деятельность МУПов, которая больше подходит под «предпринимательскую» деятельность, нежели под «личное и семейное» использование. Натянутое за уши «отнесение» (у Золушки тоже получилось туфельку на ногу одной из сестер одеть, помните) вспомним определение: ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ — самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Где тут пор детский сад, я извиняюсь? Ладно, пусть будут «предпринимателями», потому что должны по договорам ПОСТАВКИ получать необходимые им товары (вот оно!!! То самое!!! Через задний ход).
Мы, как розница не обязаны отслеживать, как используются приобретенные у нас товары, условие не использовать в предпринимательских целях прописали в договоре, почему же мы должны отвечать за то, что делает наш покупатель??? При таком раскладе, любая перепродажа купленного в рознице товара дает налоговикам право втюхать продавцу ОПТ и выставить мзду.
В-третьих: считают наличие заявки и доставки признаком опта, в некотором смысле я соглашусь, только в нашем случае наши ДРУГИ – БЮДЖЕТНИКИ письменно подтвердили факт отсутствия заявок и доставок. У моей фирмушки и авто своего нет никакого, мы с ИП по договору грузоперевозок работаем. И все же любопытно мне, а как же заказ по образцам, дивана например, и ведь тот же налоговый инспектор может ЗАКАЗАТЬ, (т.е. дать ЗАЯВКУ) диван, купить по безналу/ в рассрочку/ с отсрочкой/ за наличку, и оформить ДОСТАВКУ на адрес, который ему удобен этого дивана… И, следуя, логике вышеизложенных «топ-топов / шлеп – шлепов», если диван поедет домой и инспектор будет на нем перечитывать любимую 119 статью перед сном – это будет розница, но если он его доставит в свой офис и перепродаст… ВУАЛЯ!
Доставка присуща и той и другой торговле и может ли быть такой пункт в договоре условием поставки ??? А заявка? Зайдите в магазин «Спортландия» и скажите, что вам нужен велотренажер «без нагрузки» для дедушки, чтоб мышцы просто поддерживать в тонусе, а у них такого нет и вы увидите, как продавец откроет синюю тетрадь, на которой большими буквами написано «ЗАЯВКИ», куда она запишет, кто вы и чего хотите, и как с вами связаться. А оплата картой является безналичным расчетом и ничем иным, разве не так?
Еще за одно любопытное обстоятельство очень рдеют контролеры: условия отсрочки оплаты, в случае, если они прописаны в договоре: говорят о приоритетности перед другими покупателями, а неравность условий: не розница!!! Хороший ход! А как насчет разности скидок для обычных покупателей и пенсионеров, например? Выходит мне в «Улыбке радуги» дорогая тушь со скидкой в 5 % светит только лет через 20, когда меня уже даже самая дорогая (!) тушь не спасет… Однажды, в одном из гипермаркетов нашего города, высокий дядечка предложил мне свою карту скидок «особую», скидка правда большая, таких карт в предложении «купите и получите» нет. На мой вопрос как получить сию «деньгосберегательницу» высокий дядечка ответил, что надо быть «большим» человеком…да, я так и знала, что с моими 158 см роста мне больше 2 % скидки в гипермаркетах не светит…
И напоследок, моя сказка пока только сказывается. Решенье, кто же все-таки ВЕРБЛЮД, нам озвучит местный суд. И так хочется, так хочется надеяться на справедливость…
Ани Даг.

Продажа имущества, находящегося в оперативном управлении

Вы должны провести оценку такого имущества в двух случаях:

  • если продаете его арендатору — субъекту малого или среднего предпринимательства, который имеет преимущественное право на покупку (ч. 3 ст. 4 Закона N 159-ФЗ);
  • если на продажу требуется согласие собственника (ч. 1, 2 ст. 8 Закона об оценочной деятельности).

Для этого заключите договор с оценщиком или оценочной организацией. Это нужно сделать:

Договор на оценку должен содержать условия, перечисленные в ст. 10 Закона об оценочной деятельности.

По результатам оценки исполнитель обязан предоставить отчет об оценке. Цена, указанная в нем, является рекомендуемой для определения начальной цены торгов и считается достоверной в течение шести месяцев (ст. ст. 11, 12 Закона об оценочной деятельности).

Типового договора купли-продажи государственного или муниципального имущества нет. Возможно, такой договор утвердил ваш учредитель. Если нет, то укажите в проекте договора как минимум следующее:

  • реквизиты решения собственника о согласии на продажу имущества. Если такого решения пока нет, оставьте пустую строку;
  • условия, которые покупатель должен выполнить, если проводится конкурс, и неустойку за их нарушение;
  • ссылку на охранное обязательство, если продается объект культурного наследия.

Если казенное предприятие продает недвижимость арендатору — субъекту малого или среднего предпринимательства, оно дополнительно также должно указать условия, подтверждающие преимущественное право покупателя (ч. 11 ст. 4 Закона N 159-ФЗ).

Во всем остальном договор должен соответствовать общим правилам Гражданского кодекса РФ о купле-продаже и продаже недвижимости.

Президиум ВАС РФ признал реализацию товаров бюджетным учреждениям деятельностью, не подпадающей под «вмененку». Но это вывод по конкретному делу. Анализ действующих норм, разъяснений чиновников, арбитражной практики поможет разобраться в вопросе, когда продажа товаров юрлицам может быть признана розницей, а когда нет.

Виды розничной торговли, переведенные на ЕНВД Напомним, что на ЕНВД, согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, могут быть переведены следующие виды розничной торговли:
– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;
– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

В целях уплаты единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи. Это определение дано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, для уплаты ЕНВД по розничной торговле фирмой должно быть выполнено два условия:
1) продажа ведется только в объектах торговли указанных видов;
2) реализация товаров покупателям происходит в рамках договоров розничной купли-продажи.
Разновидностями розничной торговли, осуществляемыми вне стационарной розничной сети, но которые могут быть переведены на ЕНВД, являются развозная и разносная торговля. Иных ограничений для применения ЕНВД (категория покупателя, форма расчетов, способ передачи товара и т. п.) законодательство о налогах и сборах не содержит. В связи с этим и возникают сложности.
Из анализа данных норм следует, что особо остро стоит вопрос о квалификации договоров на договора розничной купли-продажи и договора поставки при реализации товаров юридическим лицам.
Точка зрения чиновников Спорную ситуацию неоднократно комментировали финансисты и налоговики. Вот какие выводы можно сделать на основании их разъяснений.
Важна цель приобретения товара Специалисты Минфина России акцентируют внимание на следующем.
Для целей уплаты ЕНВД розничная торговля – это торговля товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
По их мнению, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или же для перепродажи и извлечения прибыли.

>|По договору купли-продажи покупатель получает товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).|<
Следуя такой логике, получается, что продавец, реализуя товар, должен уточнять у покупателя, с какой целью он приобретает товар. И уже в зависимости от полученного ответа производить налогообложение данной операции.
Такие выводы содержат, например, письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 20 января 2010 г. № 03-11-11/07 и др.
Заметим, что приведенные письма являются разъяснениями по вопросу применения ЕНВД в конкретных ситуациях. В частности, в запросах уточняется, что приобретенные покупателем товары предназначены для собственных нужд, то есть для обеспечения его деятельности, а не для перепродажи. Однако чиновники не дали прямого ответа, будет считаться такая реализация розницей или нет.

Важно наличие чека Интересно и письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № ШС-22-3/144@. В нем рассмотрена ситуация по реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам.

В целом выводы аналогичны позиции Минфина России, но есть несколько уточнений. Так, для признания реализации, осуществленной в рамках розничной торговли, необходимо выдавать покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара. Другие документы в рамках розничной торговли, по мнению налоговой службы, оформлены быть не могут.
Например, если заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
В итоге специалисты ФНС России пришли к выводу, что деятельность по реализации товаров на основе государственных и муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой не облагаются ЕНВД.
Анализ сложившейся арбитражной практики В отличие от чиновников арбитры не столь единодушны в квалификации договоров розничной купли-продажи.
Счет-фактура оптовую торговлю не подтверждает? В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009 судьи пришли к выводу, что выставление счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара.
Здесь стоит добавить, что положения гражданского законодательства (ст. 493 Гражданского кодекса РФ) также не ограничивают продавца, осуществляющего розничную торговлю, выдачей только документов, подтверждающих оплату. Такое условие действует, только если иное не предусмотрено законом или самим договором. Следовательно, и в рамках договора розничной купли-продажи могут быть оформлены и товарные накладные, и счета-фактуры.

>|Если счета-фактуры и накладные оформляются, в них не должны быть выделены суммы налога на добавленную стоимость. Иначе такие документы нельзя будет расценивать как выставленные в рамках договора розничной купли-продажи.|<
Но есть решения арбитров, где высказана полностью противоположная точка зрения.
Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 22 февраля 2011 г. № А62-1684/2010 судьи отметили факты, которые свидетельствуют о совершении оптовой поставки. В рассматриваемом случае хозяйственные отношения контрагентов носят длящийся характер (отгрузка товара осуществлялась регулярно и в объемах, исключающих возможность его использования в личных целях), на оплату реализованного товара выставлялись счета, оплата товара производилась перечислением денежных средств в сумме, зафиксированной в договоре, отпуск продукции оформлялся товарной накладной со склада, что не характерно для договоров розничной купли-продажи.
В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июня 2011 г. № А13-9805/2010 судьи также указали, что составление товарных накладных и счетов-фактур свидетельствует о заключении договора поставки.
К тому же, по мнению арбитров, оформляя указанные документы в подтверждение приобретения товара, продавец имел возможность установить фактическое использование покупателями приобретенных товаров.

Реализация организации может быть розницей В упоминавшемся уже постановлении № А33-2713/2009 сделан и такой вывод: реализации товаров по договорам с некоммерческими организациями присущи признаки договоров розничной купли-продажи. Однако обратите внимание: в рассматриваемом деле при этом выполнены следующие условия.
Продажа товара осуществляется в сроки, определяемые покупателем по своему усмотрению, товар есть в наличии у продавца, он выбран покупателем в магазине продавца и оплачен. Кроме того, доставка товара должна производиться транспортом покупателя и за его счет, а передача товара – совершаться в пункте продажи.
Дополнительно отметим, что к аналогичным выводам пришли и судьи ФАС Западно-Сибирского округа (см. постановление от 15 июня 2011 г. № А45-14465/2010).
Доказывать цель использования товаров должны налоговики На практике не всегда возможно проконтролировать статус покупателя (является он обычным физическим лицом, зарегистрирован как предприниматель или действует от лица организации) и цель использования приобретенного товара. Кроме того, и Налоговый кодекс РФ не обязывает продавца выяснять указанные факты.
При этом, по мнению судей, именно налоговый орган обязан представить неопровержимые доказательства того, что товар приобретался для использования в предпринимательской деятельности для извлечения доходов.
Такая позиция высказана в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2010 г. № А81-1397/2009.
Реализация бюджетным учреждениям Как показывает анализ арбитражной практики, во многих судебных решениях судьи приходят к выводу, что при продаже товаров бюджетным учреждениям говорить об оптовой торговле нельзя.
Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23 мая 2011 г. № А43-14173/2010 реализация товара бюджетным учреждениям непосредственно со специально оборудованного транспортного средства, на котором товар развозился покупателям, была признана розничной торговлей.
А вот в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 3 августа 2011 г. № Ф03-3329/2011 судом прямо указано, что приобретение товаров бюджетными учреждениями полностью исключает их приобретение для коммерческих целей. Кроме того, в состав розничного товарооборота входит также продажа товаров организациям (санаториям, домам отдыха, больницам, детским садам, яслям, домам престарелых и т. д.), через которые осуществлялось совместное потребление товаров (ГОСТ Р 5130399 «Торговля. Термины и определения»). Поэтому деятельность предпринимателя по реализации продуктов питания правомерно причислена судом к розничному товарообороту.

>|ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» утвержден постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242ст.|<
Правда, нельзя не отметить и наличие решений с прямо противоположными выводами по поводу реализации товаров бюджетным учреждениям (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 июня 2010 г. № А33-19961/2009 ).

Президиум ВАС РФ вынес определения Итак, федеральные арбитражные судьи к единому мнению не пришли: разные дела – разные выводы. Но в этом году аналогичные споры были рассмотрены Президиумом ВАС РФ. В частности, речь идет о постановлении от 5 июля 2011 г. № 1066/11. Главным доводом при принятии решения в пользу налогоплательщика стало отсутствие в Налоговом кодексе РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществлять контроль за последующим использованием покупателями приобретаемых товаров.

При рассмотрении данного дела Президиум ВАС РФ не принял во внимание тот факт, что по результатам встречных проверок покупателей установлено, что товары приобретались ими для собственных нужд и осуществления уставной деятельности. Например, на ремонт зданий и помещений, используемых в предпринимательской деятельности, а также в производстве и при выполнении работ по договору подряда. Кроме того, не был подтвержден оптовый характер торговли, несмотря на оформление реализации товаров счетом-фактурой и товарной накладной.
Однако полностью опираться на данное решение Президиума ВАС РФ также нельзя.
Так, 4 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел дело ФАС Красноярского края от 13 октября 2010 г. № А33-9145/2010 и подтвердил позицию налоговиков.
Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что реализация товаров бюджетным учреждениям с оформлением товарных накладных и счетов-фактур отвечает понятию оптовой торговли.
Что стало основной причиной принятия такого решения?
Из анализа дела следует, что большую роль в данном случае сыграло то обстоятельство, что розничная торговля характеризуется реализацией товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно-кассовой техники, тогда как в рассматриваемом деле товар по условиям договора не забирался из магазина, а доставлялся покупателям самим продавцом (то есть было признано, что торговля осуществлялась не через магазин).
Хотя, по мнению автора, довод, связанный с доставкой, представляется не совсем обоснованным. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 499 Гражданского кодекса РФ договор розничной купли-продажи может быть заключен с условием о доставке товара покупателю. В этом случае продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если оно не указано, то в место жительства гражданина или в место нахождения юридического лица, являющихся покупателями.
Итак, судьями был сделан особый акцент на следующих фактах.
Торговая фирма не должна отслеживать, для чего приобретаются товары: для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Но если деятельность ведется не через магазин (не через торговую точку), она не может подпадать под «вмененку» и должна облагаться в рамках общей системы налогообложения или «упрощенки».

>|По мнению Президиума ВАС РФ, категория покупателя при определении характера деятельности предпринимателя (торговой фирмы) значения не имеет.|<

Как поступить на практике Розничной торговлей в целях ЕНВД признается реализация товаров как за наличный расчет (в том числе с использованием платежных карт), так и за безналичный расчет (на основании договоров розничной купли-продажи). При этом реализация должна быть осуществлена только через объекты торговли, указанные в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, либо посредством развозной (разносной) торговли. При реализации товаров не рекомендуем выставлять покупателям счета-фактуры и оформлять накладные. Лучше лишь выдавать документ об оплате. Это уменьшит вероятность переквалификации договора.011 г.